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茅台等白酒股一大利空出尽 消费税法征求意见稿发布

www.mutakamel.com2020-03-08

不加税,茅台和其他白酒股票都赚了大钱!《消费税法》草案发布,不用担心会多缴税款。本报记者联合报道“没有增税!不加税!不加税!说三遍重要的事情。

2010年12月3日《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》(缩写为《征求意见稿》)正式公布,并附有消费税项目和税率表。

中国证券监督管理委员会将草案所附的税目和税率与现行征收规则进行了比较。目前的税收制度框架和税收负担水平总体上保持不变,没有增税,征收过程也没有变化。

市场关心的白酒税率没有调整,也没有纳入后移税制改革试点。白酒延续了以前在生产(进口)环节征税的政策,税率为20%加0.5元/500克(500毫升)。这对白酒行业有好处,特别是区域性白酒可以暂时缓解。

消费税与现行税负总体持平

消费税是中国税收的主要项目之一,从1994年到2018年,消费税占国内消费税的105,176亿元,其中2018年征收10,632亿元。

数据来源:财政部

消费税立法背景:

1993年12月,国务院颁布《中华人民共和国消费税暂行条例》(以下简称《条例》),规定从1994年1月1日起,对烟草、酒精、汽油、柴油等部分消费品征收消费税。

2008年11月,国务院根据此前消费税的政策调整和改革,修订了《条例》,并于2009年1月1日起实施。

根据中共十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》号要求“调整消费税征收范围、环节和税率,纳入高能耗、高污染产品和部分高档消费品”,从2014年开始,新一轮消费税改革已经启动,并出台了一系列改革措施。这些改革措施对转变模式、调整结构、促进发展、增加财政收入起到了积极作用。目前,消费税改革要求已经落实,立法条件已经成熟。

《征求意见稿》延续了《条例》关于委托加工回收应税消费品的扣除政策。同时,根据现行政策,明确了购买应税消费品的十项扣除政策,涉及香烟、鞭炮、烟花、高尔夫球和工具、木质一次性筷子、实木地板、成品油、啤酒、葡萄酒、高档化妆品等。并且还规定了扣款凭证管理。

根据税收征管实践,《征求意见稿》在《条例》中规定了“纳税人销售应税消费品纳税”,即“纳税人销售应税消费品,纳税义务发生在收到销售款或取得主张销售款的证据之日;如果发票是首先开具的,则为发票开具之日”。

为了进一步减少纳税人的征税频率,减轻纳税人的申报负担,《征求意见稿》取消了“一日、三日、五日”三个纳税期,增加了新的“六个月”纳税期。“《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》基本上延续了消费税的基本制度框架,保持了现行税制框架和税收负担水平的整体水平。”国家会计学院财税政策与应用研究所所长李说。

她相信《征求意见稿》将有助于贯彻税收法律原则,推动现代税收制度的建设阶段。同时,增加“授权国务院依法组织相关试点”的内容,也可以推进消费税改革的下一步,对调整中央与地方收入分配、引导地方政府优化经营环境、促进消费结构升级等具有积极意义。并有利于中国现代税制的建立和完善。

但是,目前的税制框架和税收负担水平总体上保持不变,这并不意味着它们在未来将保持不变。

财政部指出消费税改革,包括一些消费品的征收,一直在推进。考虑到这些工作将在消费后继续进行

然而,分析师普遍认为,没有必要过于担心。消费税的变化有利于产业整合。即使白酒消费税发生变化,名酒企业也会凭借其强大的产业链定价能力转移成本,巩固竞争优势,推动集中度进一步提高。

一些酒类公司说这相当于取消悬在他们头上的“达摩克利斯之剑”。以前,有人说消费税应该提高。目前,可以说利润将耗尽。事实上,整个过程对公司没有影响。

中华人民共和国消费税法(征求意见稿)全文如下:

第一条在中华人民共和国境内销售、加工、进口应税消费品的单位和个人是消费税的纳税人,应当依照本法的规定缴纳消费税。

第二条消费税的税目、税率和征收环节按照本法《消费税税目税率表》执行。

根据宏观调控的需要,国务院可以调整消费税税率,并报全国人民代表大会常务委员会备案。第三条纳税人生产、批发、零售应税消费品,应当依照本法的规定缴纳消费税。

纳税人不销售应税消费品自用的,应当依照本法的规定缴纳消费税。

第四条消费税应征收从价税、从价税或从价税与从价税的复合税(以下简称复合税)计算应纳税额。应纳税额的计算公式为:

从价计税法计算的应纳税额=销售额×比例税率

从价计税法计算的应纳税额=销售额×固定税率

复合计税法计算的应纳税额=销售额×比例税率销售额×固定税率

第五条纳税人兼营不同税率的应税消费品,应纳税消费品的销售额和销售额应当分别计算;销售额和销售额不分开计算,或者不同税率的应税消费品归入成套消费品销售的,适用较高的税率。

第六条销售额是指纳税人销售应税消费品所获得的相关对价,包括所有货币或非货币经济利益。

第七条纳税人销售自用但未销往国外的应税消费品,按照纳税人销售同类消费品的销售价格征税。类似消费品没有销售价格的,按照应税价值的构成计算纳税。

基于从价税方法计算税收的合成应纳税值公式:合成应纳税值=(成本和利润)1-比例税率。

复合计税法计税的复合计税值公式:复合计税值=(个人使用成本和利润×固定税率)1-比例税率。

第八条委托加工的应税消费品,按照受托人同类消费品的销售价格计算纳税;类似消费品没有销售价格的,按照应税价值的构成计算纳税。

基于从价计税法计算税收的合成计税值公式:合成计税值=(材料成本加工费)L-比例税率。

复合计税法计税的复合计税值公式:复合计税值=(材料成本加工费委托加工数量×固定税率)1-比例税率。

第九条进口应税消费品,应当按照应税价值构成计算纳税。

基于从价计税法计算税收的合成计税值公式:合成计税值=(计税值税则)1-消费税比例税率)

基于复合计税法计算税收的合成计税值公式:合成计税值=(计税值税则进口数量×消费税配额税率)1-消费税比例税率

第十条纳税人申报的应税消费品的计税价值和数量明显偏低,且不具有合理的商业目的的,税务机关和海关有权批准其申报

(八)集团内企业之间用啤酒液生产啤酒;

(九)葡萄酒生产用酒;

(十)高档化妆品生产高档化妆品。

除第(6)、(7)及(8)项外,上述免赔额只限于从同一税目的纳税人进口或购买的应课税消费品。

第十三条纳税人凭合法有效的凭证抵扣消费税。

第十四条纳税人出口应税消费品免征消费税;国务院另有规定的除外。

根据国民经济和社会发展的需要,国务院可以减免消费税,并报全国人民代表大会常务委员会备案。

第十五条消费税由税务机关征收。进口应税消费品的消费税由海关代税务机关征收。

海关应与税务机关共享委托征收的消费税信息和出口货物报关单信息。

个人携带或者邮寄进境的应税消费品征收消费税的办法,由国务院规定。

第十六条消费税纳税义务的发生时间,按照下列规定确定:

(一)纳税人销售应税消费品的,纳税义务的发生时间为收到销售款或者取得销售款证据之日;如果发票是第一次开具的,则为发票开具的当天。

(2)对于委托加工的应税消费品,除受托人为个人外,受托方应在向受托方交付货物时代收代缴税款,纳税义务发生时间为受托方向受托方交付货物之日。

(3)如果货物未在国外销售,个人使用的应税消费品应在货物转让之日征税。

(4)对于进口的应税消费品,纳税义务的发生时间为进入海关辖区之日。

第十七条消费税纳税地点按照下列规定确定:

(一)纳税人销售应税消费品和自用应税消费品,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,应当向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

(2)委托加工应税消费品的,除受托人为个人外,受托方应向机构所在地主管税务机关缴纳消费税。

(三)进口应税消费品应在报关地向海关申报。

第十八条消费税的计算期限分别为10天、15天、1个月、1个季度或半年。纳税人的具体计税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额另行确定。如果不能按照固定的纳税期限纳税,则可以按单位纳税。

纳税人以一个月、一个季度或半年为纳税期限的,应在期限届满之日起15日内申报纳税。如纳税期限为10天或15天,应于期满之日起5天内预缴税款,并于次月1日起15天内申报纳税。

扣缴义务人的计税期限和申报期限,按照前两款的规定执行。

纳税人进口应税消费品,应自海关签发《海关进口消费税专用缴款书》之日起15日内缴纳税款。

第十九条消费税的征收和管理,依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。第二十条国务院可以进行消费税改革试点,调整消费税的计税项目、税率和征收环节,并将试点方案报全国人民代表大会常务委员会备案。

第二十一条税务机关及发展改革、工业和信息化、公安、生态环境、交通、商务、应急管理、海关、市场监管等相关部门。应建立消费税信息共享与合作机制

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